المستندات والدفاتر المحاسبية  في مبادئ المحاسبة المالية 

المحاضرة الثانية 

في المحاضرة السابقة لقد شرحنا فيها مبادئ المحاسبة المالية وما هي المحاسبة وفروع المحاسبة واقسام المحاسبة والمصطلحات الرئيسية في المحاسبة .

وفي محاضرة اليوم سوف نستكمل كورس مبادئ المحاسبة المالية , وندرس المستندات المحاسبية وما هو المستند المحاسبي , والدفاتر المحاسبية , ومعادلة الميزانية , أطلب من الله عز وجل التوفيق في الشرح .

المحاضرة السابقة  هنا 

أولاً – المستندات 

في المحاضرة السابقة ذكرنا لكي تكتمل الدورة المحاسبية لابد من وجود حدث مالي وبعد ذلك يثبت هذا الحدث في دفاتر الشركة , ولكن المحاسب لا يمكنه إثبات أي حدث  مالي في دفاتر الشركة , إلا بوجود مستند يثبت ذلك ويكون المستند معترف بيه .

يمكن تعريف المستند كما يلي : 

هي الأوراق إلتي تثبت أو تؤيد حدوث عملية مالية معينة . مثل فاتورة المشتريات , فاتورة المبيعات , كشف الاجور , عقد الايجار , فاتورة الكهرباء والمياه وغيرها .

تنقسم المستندات الى قسمين :

1 – مستند خارجي 

وهي المستندات التي تحصل عليه المنشأة من الغير , مثل فاتورة المشتريات او فاتورة الكهرباء وغيرها .

2 – مستند داخلي 

وهي المستندات التي تكون داخل المنشأة نفسها , مثل فواتير المبيعات او كشوف الاجور وغيرها .

ونكتفي بهذا المقدار من الشرح في المستندات ولكن فيما بعد سوف نتناول الموضوع بشكل أكبر وأعمق من هذا .

ثانياً – الدفاتر المحاسبية 

هي دفاتر يومية تهدف إلى اثبات النشطات المالية والصفقات اليومية , والتي تتم من خلال قيود محاسبية متعارف عليه , وتشمل المبيعات والمشتريات والقبض والصرف وغيرها من عمليات المحاسبية  , ويتولى  اثبات هذه العمليات المحاسب وهناك انواع متعددة من الدفاتر مثل دفتر اليومية العامة ودفتر الاستاذ العام ودفتر المخزون وغيرها , وغالباً تتدخل الدولة وتفرض توافر دفاتر وسجلات معينة يتم الاثبات فيها .

ويجب أن تكون الدفاتر التجارية  خالية من اي شطب او اي فراغ بين السطور او اي محو او الكتابة في هوامش وبين السطور .

ثالثاً – المعادلة الميزانية 

تركز المحاسبة المالية على قاعدة منطقية وهي أن جميع ممتلكات المنشأة من اصول وبضاعة تتساوى مع الالتزامات وحقوق ملكية .

والميزانية عبارة عن كشف او بيان او قائمة تتكون من جانبين 

الجانب الايمن = الاصول 

الجانب الايسر = الالتزامات او الخصوم حقوق الملكية 

أذن معادلة الميزانية 

الاصول = حقوق الملكية + الخصوم او الالتزامات 

الاصول : تمثل ما تملكه المنشأة من موارد أقتصادية سواء كانت في حيازتها او في حيزة الغير .

حقوق الملكية : تمثل ما على المنشأة من حقوق للملاك ( صاحب المشروع ) .

الخصوم أو الإلتزامات : تمثل ما على المنشأة من حقوق  للغير ( الدائنين ) .

مثال توضيحي :

أذا كان اجمالي الاصول 700,000 جنية وساهم الملاك في هذه الاصول بمبلغ 500,000 جنية , ما هي قيمة  الالتزامات التي يجب ان تدفعها المنشأة للغير 

الحل 

معادلة الميزانية عبارة عن  ( الاصول = حقوق الملكية + الالتزامات )

الاصول = 700.000

حقوق الملكية = 500,000

الالتزامات = ….؟

اذاً        700,000 = 500,000 + الالتزامات 

اذاً الالتزامات = 700,000 – 500,000 = 200,000 جنية 

ملحوظة :

في المحاضرة السابقة ذكرنا ان الاصول تنقسم الى قسمين 

1 – الاصول ثابتة :

وهي الاصول التي تظل في المنشأة أكثر من سنة مالية , مثل المباني واراضي والات والسيارات وغيرها .

2 – الاصول المتداولة :

وهي الاصول التي تظل في المنشأة أقل من سنة مالية , مثل البضاعة والنقدية والمدينين وغيرها .

أذاُ من الممكن أن نصيغ المعادلة بطريقة التالية 

الاصول الثابتة + الاصول المتداولة = حقوق الملكية + الالتزامات 

مثال توضيحي أخر على معادلة الميزانية

1 – نفترض احد المنشآت بدأت أعمالها التجارية برأس مال 100,000 جنية تم ايداعه في الخزينة 

الحل 

الخزينة تمثل الاصول = 100,000 جنية 

رأس المال يمثل حقوق الملكية = 100,000 جنية 

أذاً معادلة الميزانية هتكون بشكل التالي

        الاصول            =        حقوق الملكية           +   الالتزامات 

100,000 ( النقدية )  = 100,000 ( رأس المال )   + صفر 

2 – وبفرض في اليوم التالي قامت المنشأة بالحصول على قرض من أحد البنوك بمبلغ 30,000 جنية 

معادلة الميزانية هتكون بشكل التالي 

         الاصول           =         حقوق الملكية          +  الالتزامات 

 130,000 ( النقدية ) = 100,000 ( رأس المال )    + 30,000 ( قرض )

يلاحظ ان مقدار النقدية زادة بمبلغ القرض وهي من الاصول المنشأة وأن المنشأة اصبحت مدينة للبنك مما ادى الى زيادة الالتزاماتها وزاد جانبين الميزانية بنفس المقدار .

3 – وبفرض أن المنشأة قامت بشراء الاتي ..

– شراء أثاث بمبلغ 10,000 جنية 

– شراء سيارة بمبلغ 50,000 جنية 

– شراء مبنى بمبلغ 100,000 جنية من شركة العقارات سدد منها مبلغ 40.000 جنية والباقي على اقساط سنوية قيمة القسط 10,000 جنية 

معادلة الميزانية 

         الاصول          =       حقوق الملكية            +     الالتزامات 

100,000 ( مباني )   =    100,000 ( رأس المال  + 30,000 ( قرض)

10,000   ( اثاث )                                           60,000 ( شركة العقارات )

50,000 (سيارات )

30,000 ( النقدية )

نلاحظ ان جانب الاصول حصل في زيادة ونقص , زيادة في المباني والاثاث والسيارات ونقص في النقدية وجانب الالتزامات حصل في زيادة بمبلغ 60,000 جنية لشركة العقارات اي أن كان هناء زيادة في جانب الاصول قابله نقص في نفس  الجانب الاصول وزيادة في جانب الالتزمات .

اجمالي الاصول 190,000 جنية 

حقوق الملكية 100,000 جنية 

الالتزامات 90,000 جنية 

معادلة الميزانية 

     الاصول       =   حقوق الملكية   +  الالتزامات 

190,000جنية  = 100,000 جنية + 90,000 جنية 

لمزيد من الشرح يمكنك مشاهدة الفيديو التالي